2023. szeptemberében az adómentes felértékelés lehetősége főszabály szerint megszűnt
A BVK egyik nagy előnye volt, hogy ha a vagyonrendelő a bizalmi vagyonkezelésbe adáskor a vagyontárgy értékét magasabban állapította meg, mint az általa a vagyontárgy megszerzésére fordított érték volt, adófizetési kötelezettség sem a bizalmi vagyonkezelésbe adáskor, sem a kedvezményezett részére történő kiadáskor nem keletkezett.
A jelenlegi szabályok szerint, ha a vagyon a vagyonkezelésbe adáskor nem kerül felértékelésre, úgy az adófizetési kötelezettség a vagyontárgynak a kedvezményezett részére történő kiadásakor keletkezik.
Kivételek az SZJA-tv-ben (65/C§ (5) és (6) bek.), mely esetekben az adóelőny megmaradt:
– azoknál a bizalmi vagyonkezeléseknél, amelyekben vagyonkiadásra csak a vagyonrendelő halálát követően kerül sor, továbbra is lehetőség van a vagyonrendeléskori adómentes felértékelésre. Ha azonban ilyen bizalmi vagyonkezelés esetén a vagyonrendelő halála előtt mégis tőkekifizetés történik úgy, a kedvezményezett emelt összegű adófizetésre kötelezett.
– ha a vagyonrendelő a bizalmi vagyonkezelést a halála esetére rendeli el.
A felértékelésen túli adóelőnyök:
– a kezelt vagyon adóalanynak minősül. A Tao tv. (20§ (1) bek. b) pont) alapján azonban mentesül a társasági adó fizetési kötelezettség alól, ha bizalmi vagyonkezelési szerződés alapján:
- a vagyonrendelő természetes személy
- a vagyonkezelő által kizárólag természetes személy mint kedvezményezett javára kezelt vagyon, valamint
- ha az adóévben csak befektetett pénzügyi eszközök, követelések, értékpapírok vagy pénzeszközök átvétele, birtoklása, hasznainak szedése vagy ilyen eszközzel kapcsolatos rendelkezési joga gyakorlása révén szerzett bevételt
